Vsakokratna nova politična garnitura »straši« podjetnike (lastnike gospodarskih družb) o povišani obdavčitvi kapitala. Tokratno grmenje politikov ima zavezo v Koalicijski pogodbi, torej bo grmenje kmalu tudi uzakonjeno in obdavčitev kapitalskih dobičkov ne bo nikoli več tako ugodna, kot je še v letu 2019.
Trenutno veljavna obdavčitev po Zakonu o dohodnini določa naslednje:
Stopnja obdavčitve kapitalskega dobička se giblje od 25% do 0%, v odvisnosti od let lastništva poslovnega deleža, ki ga ima posameznik v gospodarski družbi:
- 25% za čas trajanja lastništva med 0 in 5 let
- 15% za čas trajanja lastništva nad 5 do 10 let
- 10% za čas trajanja lastništva nad 10 do 15 let
- 5% za čas trajanja lastništva nad 15 do 20 let in
- 0% za čas trajanja lastništva nad 20 let
Previdene spremembe obdavčitve: 30% za čas lastništva od 0 do 10 let in 15% pri lastništvu nad 10 let.
POZOR: Čas trajanja lastništva se ne šteje od dneva vpisa ustanovitve družbe v register, temveč je za davčne namene potrebno upoštevati VSAKO POVIŠANJE OSNOVNEGA KAPITALA kot pridobitev novega davčnega deleža.
PRIMER: Peter je ustanovil družbo XY dne 20.12.1998 (vpis v register), OK preračunan na EUR je znašal 20 EUR; dne 14.10. 2001 je bilo vpisano povišanje osnovnega kapitala iz dobička družbe na 7.000 EUR in 12.12.2004 še na 100.000 EUR.
Za davčne namene se šteje, da ima Peter 3 poslovne deleže in ob morebitni odtujitvi v letu 2019, bodo učinki dobička obdavčeni za poslovni delež iz leta 2001 (poteklo polnih 18 let od dokapitalizacije, torej bo ta dobiček obdavčen s 5% stopnjo davka) in za poslovni delež iz leta 2004 (poteklo 14 let od pridobitve, torej z 10% stopnjo davka). Za poslovni delež ob ustanovitvi družbe pa je že potekel 20 letni rok in bo odtujitev neobdavčena.
POZOR: Če Peter transakcijo opravi po 1.1.2020, bo stopnja obdavčitve 15% za vse deleže, torej tudi za tistega, ki je po sedaj veljavni zakonodaji brez davka.
KAKO POSTOPATI? Kako izkoristiti veljavno zakonodajo? Ni enozvočnega odgovora… odvisno od želja in ciljev lastnika. Bo prenehal delati in likvidiral družbo? Obstaja kupec za podjetje? Ima podjetje premoženje, ki ni predmet prodaje novemu kupcu? Veliko vprašanj, ki terjajo odgovore, da vam lahko poiščemo in pripravimo poslovno in davčno najbolj optimalno varianto rešitev.
Članek napisala:
Petra Mlakar / Modri nasvet d.o.o.